Avans to'lash uchun schyot-fakturalar qachon beriladi? Talablar, qoidalar va xususiyatlar

Avans to'lashi kerak bo'lgan sotuvchi hisobni yaratishi va uni sotish kitobiga yozishi kerak. Aks holda, tashkilot 10 dan 40 ming rublgacha jarimaga tortiladi. Soliq to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzmaslik uchun, siz hisob-fakturaning qachon to'ldirilganligi, uni qanday to'ldirish kerakligi, hujjatlarni rasmiylashtirishga qo'yiladigan talablar aniq ko'rsatilgan bo'lishi kerak.

Essence

Hisob-faktura - bu hujjat qabul qiluvchi QQTni chegirmaga taqdim etishi mumkin bo'lgan hujjatdir. Sotuvchi tovarni to'lash va jo'natish vaqtida fakturani yaratishi va kontragentga jo'natishi kerak. Turli derleme vaqtlari bilan bir qatorda, ushbu ikki hujjat ham ko'rsatilgan ma'lumot miqdori bo'yicha farq qiladi.

Buyurtma

Avans to'lash uchun schyot-fakturalar qachon beriladi? Pul olinganidan keyin 5 kun ichida. Hisob-faktura ikki nusxada tuziladi. Hujjatni rasmiylashtirishda xatolik yuzaga kelsa, Federal Soliq xizmati QQSni qabul qiluvchidan chiqarib tashlashdan bosh tortishi mumkin. Biroq bunday sanktsiyalar sotuvchiga tegishli emas. U soliqni ikki baravar oshirishi kerak: mablag 'olish va amalga oshirish vaqtida.

Hisob-kitoblar elektron va qog'oz ko'rinishida ko'rsatilishi mumkin. Ikkinchidan, tranzaksiyaning har ikki tomonida texnik jihozlar bo'lishi kerak.

Hisob-faktura faqat naqd pul va sotish turli soliq davrlarida amalga oshirilgan taqdirda beriladi . QQS to'lash summasi oyning natijalari asosida hisoblab chiqiladi. Agar to'lovlar va tranzaktsiyalar xuddi shu davrda yuzaga kelsa, soliq bazasi buzilmaydi.

Rekvizitlar

Ular juda oz emas:

• Fakturaning raqami va sanasi (1-bet);
• Bitim ishtirokchilarining nomi, TIN, CAT (2, 6-betlar);
• To'lov detallari (5-bet).
• Valyutaning nomi (yo'nalish 7);
• Tovar nomlari (1-ustun);
• Avans to'lovi miqdori (9-ustun);
• Soliq stavkasi (7-ustun);
• QQS miqdori (8-ustun).

Billingni qisman to'lash uchun oldindan faktura xuddi shu tarzda tuzilgan. 5-sathda har bir to'lovning tafsilotlari ko'rsatilgan. Agar mablag'lar naqd bo'lmagan shaklda (barter yoki tarmoq) olingan bo'lsa, unda chiziq qo'yiladi. Lines 3 ("Consignor"), 4 ("Consignee"), 2-6, 10, 11 ustunlari bo'sh qolishi kerak.

To'ldirish hisoblarining nayranglari:

• Hisob raqamlarini yagona reestrga kiritish uchun;
• Shartnoma tuzilishidan oldin to'lov amalga oshirilgan bo'lsa, hisob-kitobda tovarning umumiy nomini (masalan, "uy kimyoviy moddalari") va maksimal QQS qiymatini ko'rsatish kerak;
• Qo'shimcha belgilar (masalan, "Gazprom" dan) hujjatida mavjudligi uni bekor qilmaydi;
• Hujjatni direktor va hisobchi imzolaydi.

1-ramka

Ushbu mahsulotda avans uchun taqdim qilingan hisob-kitoblar ko'rsatiladigan tovarlarning nomi ko'rsatilgan . Agar hujjat berilganda, mahsulotning nomi spesifikatsiyada ko'rsatilganiga mos kelishi juda muhimdir.

Qabul qiluvchilarni har biriga QQSning turli stavkalari taqdim etiladigan tovarlar hisobiga pul o'tkazish imkoniyati mavjud. Qanday qilib, bu holda, oldindan to'lov uchun tayyorlangan hisob-kitob? Agar hujjat berilsa, shartnoma shartlari bajarilishi kerak. Ma'lumotlar tovarlar hajmini turli stavkalar bo'yicha bo'lishga imkon bersa, ularni alohida narsalarda hisobga olishingiz kerak. Yoki umumiy ism-sharifga ega bo'lgan hisob-kitobni yozing va katta pul tikish belgisini ko'rsating.

Shartnoma turli yetkazib berish vaqtlarini nazarda tutishi mumkin. Avans uchun fakturalarni berganingizda, miqdori bir nechta pozitsiyada bo'lishiga hojat yo'q.

Misol:

2 mart kuni OAJ 12,9 ming rubl miqdorida avans taqdim etdi. Ikki kundan keyin buxgalter ikki nusxada fakturani yozdi. Biri sotuv kitobiga yozilgan, ikkinchisi esa xaridorga yuborilgan. Tovarlarni sotish 23 aprel kuni faktura summasi 12,9 ming rublni tashkil qildi. (QQS - 196,80 rubl). Tashish kunida buxgalter savdo kitobidagi yangi hisobni, avvalgi esa sotib olish kitobida qayd etdi.

Har doim ta'minot

Ba'zi korxonalar, masalan telekommunikatsiya, oldindan to'lov asosida ish yuritadilar. Bunday tashkilotlar tomonidan to'lanadigan hisob-fakturalar qachon amalga oshiriladi? Hisob-kitob davri tugaganidan keyin taqdim etilgan xizmatlar narxidan olinadigan to'lov miqdori. Agar jo'natish to'lov amalga oshirilganidan keyin 5 kun ichida amalga oshirilsa, hisob-faktura savdoga qo'yiladi.

Istisnolardan

Avans uchun to'lovni taqdim etish kerakmi? Yo'q, bunday emas. Quyidagi hollarda faktura berilmaydi:

• Tovarlarni ishlab chiqarish muddati olti oydan oshadi;
• Mahsulotlar QQS yoki nol darajasiga tushmaydi.

Naqd pulni taqdim etish muddati bir necha vaqtga beriladi. Avansni olgan kundan boshlab 5 kundan kechiktirmay. To'lov va jo'natish ayni chorakda amalga oshirilgan bo'lsa, to'lovni avans to'lovi sifatida tanib olish uchun hisob-kitob qilish mumkin emas. FASning ushbu talqini Federal Soliq xizmati qarama-qarshiliklarga olib keladi. San'at bo'yicha. Soliq kodeksining 168-moddasi, tovarlarni jo'natish muddatlaridan qat'i nazar, avans uchun taqdimnoma chiqariladi. Qarorlarni talqin qilish bir xil emasligi sababli, ushbu masala yuzasidan tortishuvlar ko'pincha sud orqali hal etiladi.

Hujjatlarni boshqarish

Agar naqd pul to'lash va jo'natish choralari bir chorakda amalga oshirilgan bo'lsa, deklaratsiya quyidagilarni ko'rsatishi kerak:

• Ikkita soliq bazasi: oldindan to'lov miqdori va sotish qiymati;
• Qabul qilingan puldan soliqni chegirma bilan.

Misol:

Tashkilot yil boshida aloqa xizmatlarini ko'rsatish bo'yicha shartnoma tuzdi. Jarayon shartlariga muvofiq, xaridor avval avansni topshirishi kerak. Qabul qilingan summalar bilan ko'rsatiladigan xizmatlarning narxi o'rtasidagi farq kelajak avanslar hisobiga hisoblanadi. QQSni amalga oshirish uchun avans bilan chegirma olinadi. Quyidagi jadvalda mablag 'harakati ko'rsatilgan. Keling, avans uchun schyot-fakturalar berilganda batafsil ko'rib chiqaylik.

To'lovni qaytarish

Pul mablag'larining bir qismi xaridorga qaytarilishi kerak bo'lsa, naqd pulni taqdim etganmi? Ha. Biroq etkazib berish shartlari o'zgargan taqdirda , sotuvchi byudjetga kiritilgan QQSni chegirib tashlanishi kerak va BU bu o'zgarishlarni aks ettirishi kerak. Yangi hisob pul mablag'lari qaytarilgan qismining miqdori uchun qayta ishlanmaydi. Biroq, chegirmalarni oqlash uchun oldindan berilgan hujjat bo'yicha xaridlar kitobida siz "Qaytish" yozuvini yozishingiz va to'lov tafsilotlarini aniqlab olishingiz kerak. Ro'yxatga olish davri bir yilga cheklangan.

Shartlarni o'zgartirgandan keyin, oldindan to'lov miqdori yangi xizmat narxidan oshib ketadigan vaziyat bo'lishi mumkin. Misol uchun, agar xaridor bir necha mahsulotni rad etsa yoki arzonroq narxga o'zgartirsa. To'lovning ishlamay qismi kelajakda etkazib berishga nisbatan hisobga olinishi yoki xaridorga qaytarilishi mumkin. Shu bilan birga, bu miqdor avans va shartnoma qiymati o'rtasidagi farq ko'rinishida olinadi.

Misol:

OAJ joriy yilning birinchi choragida 35,4 ming rubl qiymatdagi tovarlar to'liq to'langanligini ma'lum qildi. (QQS stavkasi 18%). Shu davrda buxgalter hisobni to'ldirib, hisobni to'ldirib, 5,4 ming so'm miqdorida pul to'lagan. Aprel oyida mablag'lar byudjetga o'tkazildi.

II chorakda korxona qo'shimcha bitimga imzo chekdi, unga muvofiq xaridor birinchi buyurtmani qabul qilmaydi va tovarni 10% QQSga nisbatan o'zgartiradi. Ushbu etkazib berish qiymati 29,7 ming rublni tashkil etadi. Oldindan olingan avans qisman kelajakdagi etkazib berish hisobiga o'tkaziladi va xaridorga qaytariladi.

Qiymati 5,7 ming rublni tashkil etadi. Ushbu mablag'lar xaridorga o'tkaziladi. Ko'p miqdorda QQS (869 rubl). Sotuvchi II chorakda chegirmalarni taqdim etadi. Sotuv kitobida avtoulov uchun hisob-faktura 5,7 ming rubl miqdorida ro'yxatdan o'tkaziladi. "Qisman qaytish" belgisi bilan.

II chorakda tashkilot barcha tovarlarni jo'natdi. Hisobchi 29,7 ming rubl miqdorida hisob-kitob yozdi va qayd etdi. Avtotransport balansi uchun 29.7 ming rubl miqdoridagi xarid kitobi va QQS (4531 rubl) miqdorida chegirma olinadi.

Sotuvchining hisob-fakturani qanday qilib qayd etishi kerak?

Savdo kitobida barcha ustunlar 14, 16 va 19-dan boshqa holatlarda to'ldiriladi. Tashish vaqtida QQS miqdori, agar naqd pul ishlab chiqarilgan bo'lsa, yoki avans to'lovining faqatgina bir qismi berilishi mumkin. Tovarlarni jo'natayotganda, sotish miqdori bo'yicha hisob-kitob qog'ozi savdo kitobiga kiritiladi. Lekin mol-bir necha bo'laklarga jo'natilishi mumkin. Har bir kishi uchun taqdim etgan va avans taqdim etilishi mumkin. Ikki faktura umumiy qoidalar bo'yicha beriladi, ya'ni turli to'lov vaqtlarida jo'natish va to'lov amalga oshirilgan bo'lsa.

Sotib olish kitobini to'ldirganda, 15-ustundagi tovar qiymatining qiymati 9-bandda ko'rsatilgan qiymatga muvofiq, haqiqatdan keyin jo'natilgan tovarlarning miqdori hisobga olinmaydi.

Sotib olish kitobining 7-ustuni quyidagi hollarda to'ldiriladi:

• Import qilinadigan tovarlar, import solig'i bojxona yig'imlaridan olinadi;
• Sayohat xarajatlari to'lanadi;
• Ololmagan avans qaytariladi.

Soliqni chegirmaga olish huquqi to'lovga bog'liq emas. Shuning uchun, 7-ustunga avans to'lovi uchun to'lov ma'lumotlarini o'tkazish shart emas.

Misol:

Sotuvchi 59 ming rubl miqdorida avansni oldi. (QQS - 9 ming rubl). Birinchi yuk 50 ming rublni tashkil qildi. Xuddi shu miqdor hisobning 9-ustunda ko'rsatilgan. Hujjatni 15-ustunga yozib olishda avtotransportning to'liq miqdori (59 ming rubl), 16-ustunda esa - QQSni chiqarib tashlash (7627,12 rubl). Keyingi partiyani 9 ming rublga jo'natayotganda. 15-ustunda avans miqdori (59 ming rubl) va 16-ustunda - 1372,88 rubl. QQS.

Qabul qiluvchi fakturani qanday qilib ro'yxatdan o'tkazadi?

Yuqorida keltirilgan avtoulov uchun schyot-fakturani olgandan so'ng, xaridor QQSni chegirma bilan qabul qilishi mumkin. Bu huquq qadriyatlar kiritilgandan keyin ham paydo bo'ladi. Ammo bu safar QQS miqdori hisob-kitobda ko'rsatilgandek bo'lishi kerak. Hujjatning o'zi xarid kitobiga kiritilishi kerak. Baza uchun ikki barobar qisqartirishni oldini olish uchun, olingan tovarlar qiymati oldindan to'lash miqdoriga yoki qisman bo'lsa, avans uchun chegirma to'la hajmda tiklanishi kerak.

Qabul qilingan QQSni tiklash uchun hisobni sotish uchun hisob-fakturalar bilan bir xil tartibda sotish kitobiga yozib qo'yishingiz kerak. Biroq, bitimning kodi 21 bo'lishi kerak. Kitobning 13b ustunidagi tovarlarning qiymati schyot-fakturaning 9-bandida ko'rsatilgan raqamga muvofiq bo'lishi kerak.

1-misol

Xarajatlar naqd pulga o'tkazilganda, xaridor 59 ming rublni ro'yxatdan o'tkazadi. Birinchi yuk 50 ming rubl edi. Xuddi shu summa sotish uchun taqdim etgan va xaridlar kitobida ko'rsatilgan. Qabul qilinishdan olinadigan QQS darhol qaytarib beriladi: 13b ustunda - 50 ming rubl, 17 ustunda - 7627,12 rubl. Savdo kitobidagi ikkinchi to'lovni olgandan so'ng, tegishli ravishda 9 ming rubl belgilanadi. Va 1372,88 rubl.

2-misol

Kompaniya 2 mart kuni 100 ming rubl miqdorida avans yubordi. (QQS 18%) va shu kuni xuddi shunday miqdor uchun hisob-fakturani oldi. Hisob-faktura xarid kitobida qayd etilgan. Keyin 23 mart kuni 50 ming rublgacha xizmat ko'rsatildi. (18% QQS). Bu operatsiya uchun hisob-faktura ham chiqarildi va ro'yxatga olindi. Shundan so'ng avtoulov uchun schyot-faktura sotuvchiga savdo kitobida QQS miqdorini (7627,12 rubl) ko'rsatadi. Shunday qilib, oldindan chegirmaga qabul qilinadigan soliqning bir qismi qayta tiklanadi.

Xulosa

NK hisob-faktura pul olingan vaqtdan boshlab 5 kun ichida berilishini aytadi. Biroq, agar mablag 'va jo'natmalar bir xil soliq davrida o'tgan bo'lsa, QQSni hisoblash uchun asos buzilmaydi. Ya'ni, hujjat yozilmaydi. Bundan tashqari, bunday sxema xaridor QQSni chegirmaga olib, chorakni yopishi mumkin. Ammo bunday sxema soliq bilan ko'p nizolarni keltirib chiqaradi. Va ularning huquqlarini himoya qilish sudda. Muammolarni bartaraf qilish uchun har bir etkazib berish uchun hisob-varag'i va kontragentning iltimosiga ko'ra chop etishingiz mumkin. Shunday qilib, soliq da'volarni talab qilmaydi va xaridorlar har doim qo'shimcha qiymat solig'iga tortilishi mumkin. Ammo bunday sxema buxgalterga ko'plab qog'oz ishlarini qo'shib qo'yadi.