Shaxsiy daromad solig'i soliq solish ob'ekti: tushunchasi, tuzilishi

Daromad solig'i - Rossiya (va xorijda) daromad hududini qabul biron-bir shaxsning burchidir. byudjetga to'lanadigan miqdori hisoblash uchun haqiqiy soliq solish ob'ektini o'ng aniqlash bilan faqat mumkin. nuqtai nazaridan "shaxsiy daromad solig'i to'lovchilari" va nimani tushunishga harakat "soliq solish ob'ekti."

huquqiy asosi

shaxsiy daromad (yoki NFDL) soliq hammani ta'sir qiladi. shaxsiy daromad solig'i mashhur nomi - daromad solig'i. Bu daromad oladi, har qanday jismoniy shaxs ularni o'tilishini.

"Shaxsiy daromad solig'i to'lovchilari", "soliq solish ob'ekti» va «soliq bazasi", kabi tushunchalar Soliq kodeksining 23-bob daqiqa (deyarli eng hajmi) tasvirlangan. Shuningdek daromad solig'i huquqiy baza o'z ichiga oladi:

• Federal qonun N 25.11.2009 281-FZ.
• Federal qonun N 07.03.2016 yil 251-FZ.
• Federal qonun N 29.12.2012 yil 279-FZ.
• Federal qonun N 27.07.2010 229-FZ.
• Federal soliq xizmati tartibi yil 30.10.2015 N MMV-7-11 / 485 va har doim - nizolarni xat Federal soliq xizmati va Moliya vazirligi tushuntirish.

asosiy tushunchalar

Rossiya Federatsiyasi soliq qonunchiligi qoidalarini, ostida va xususan - birinchi moddasida 209, soliq to'lovchilar tomonidan qabul daromadi sifatida shaxsiy daromad solig'ining soliq solish ob'ekti:

• Mamlakatimizda va aholisi tomonidan tan fuqarolar tomonidan uning tashqarisida;
• norezidentlari bo'lgan Rossiya fuqarolari ichidan manbalardan.

qoida tomonidan tashkil etilgan yashash dalil uzluksiz 12 oy davomida Rossiya hududida hozirgi kun (tasdiqlangan) shaxsning turar joy jamlanadi. Davrlar yo'qligi xorijda tashkil va / yoki (lekin ko'pi bilan olti oy) davolash uchun tashqari turar joy hisoblangan. Shuningdek dengizda uglevodorodlar sohalarida xizmatlar yoki ish bajarish ta'minlash bilan bog'liq bandlik (yoki boshqa) majburiyatlarni maqsadida chet elga hisob safar ichiga oladi.

Soliq istiqomat ortiq 183 kun Rossiyada bir fuqarosi hisoblanadi. qonunga binoan, uning daromad 13% standart stavkasi soliq solinadi.

kam 183 kun (tanaffus holda) mamlakatda shaxslar - o'xshashlik, norezidentlari tomonidan. Ushbu turkumda kun belgilangan miqdorda kamroq uchun mamlakatimizda yashayotgan vaqtinchalik ish uchun ariza chet elliklarga, almashish kuni Rossiyada keldi talabalar, va bizning fuqarolarni o'z ichiga oladi. norezidentlarga tegishli shaxslar 30% miqdorida davlat xazina soliq daromad yo'naltiriladi. Tabiiyki, aholisi va norezidentlari uchun shaxsiy daromad solig'i soliq solish ob'ekti, ham, bir farq bor.

Bu, shuningdek, moddiy yordam bo'lib, kamida turdagi faqat pul tushumining emas - U "daromad" kategoriyasi deb eslash muhim ahamiyatga ega.

Va yana bir. Soliq qonunchiligining 207TH moddaning uchinchi xatboshisi mamlakatimiz soliq aholisi, qat'i nazar, yashash mamlakatdagi haqiqiy vaqt, bilan atalgan yoki chet elda shartnoma qilingan rus askarlari ekanini aytadi. Shuningdek davlat hokimiyati va mahalliy o'zini o'zi boshqarish xodimlari sifatida, rasmiy, chet elda ishlash nafar.

shaxsiy daromad solig'i soliq solish ob'ekti: tushunchasi va tuzilishi

Daromad soliq qonunchiligi pul jihatidan hisoblanishi mumkin bo'lgan iqtisodiy foyda, deb bir shaxsni munosabatda. hech qanday foyda yo'q bo'lsa, ya'ni, daromad hosil emas. Masalan, bir safar kelgan safar xarajatlari chopar yoki xarajat xodim uchun kompensatsiya bilan vaziyatni ko'rib.

iqtisodiy foyda faqat uch sharoitlarda daromad taqdim etiladi:

• uning hajmi, baholash bo'ysunadi
• Agar, pul yoki mol olishingiz mumkin
• Rossiya Soliq kodeksining 23-bobida zikr qoidalariga ko'ra aniqlanishi mumkin.

shaxsiy daromad solig'i (2016-2017) soliqqa tortish ob'ektlari uchun soliq qonunchiligi 208-I, va / yoki chet elda, jumladan, Rossiyada manbalardan olingan:

• shunday qilib, ustav, qimmatli qog'ozlar, ko'char va ko'chmas mol-aktsiyalar (buyumlar) sotishdan tushgan foyda, va hokazo..
• shaxsiy mulkni ijaraga berishdan daromad;
• sug'urta to'lovlari; (Rossiya Soliq kodeksining 213 ko'zda tutilgan istisno) tan olingan sug'urta to'lovlari to'lanadi mukofoti shaxsiy daromad solig'i ayirib;
• pensiyalar, stipendiyalar va shunga o'xshash to'lovlar;
• ro'yxatdan mualliflik yoki har qanday tegishli qo'llash daromadi;
• har qanday avtomobil foydalanish, shuningdek, jarima va ularning oddiy uchun beriladigan boshqa jazo olingan daromad;
• ish haqi va fuqarolik huquq sohasidagi shartnoma munosabatlari asosida olingan boshqa pul kompensatsiya;
• dividendlar va / yoki har ikki rus va chet el ta'lim ishtirok kompaniyalari foiz foyda;
• Boshqa daromad huquqiy faoliyatini amalga oshirish, mamlakatimiz va xorijda olingan.

Rossiyada qabul iqtisodiy foyda, ham, PIT soliqqa tortiladi. Bu o'z ichiga oladi:

• kompyuter tarmoqlari, shu jumladan, quvurlar, elektr uzatish liniyalari va boshqa aloqa vositalari, daromad faoliyat;
• haq va rus davlat bayrog'i ostida suzib ekipaj a'zolari ish vazifalarini bajarishi uchun mo'ljallangan boshqa to'lovlar;
• sug'urta edi marhumning shaxslarning huquqiy vorislari uchun to'lovlar.

Bu ro'yxat ochiq hisoblanadi. Bu bir muhim iqtisodiy vaziyatda oshirilishi mumkin, deb taklif qiladi.

Bu shaxsiy daromad solig'i solinmaydi

Shu soliq qonunchiligida shaxsiy daromad solig'i uchun e'lon qilinmaydi jismoniy shaxslarning soliq daromadlarini bir ro'yxati bor. Bu o'z ichiga oladi:

• chaqaloq (emas, balki 50 dan ortiq 000 rubl) tug'ilgan kundan boshlab 12 oydan oshmagan ota-onalar biri tomonidan to'lanadigan moliyaviy yordam;
• Homiladorlik va tug'ish, shuningdek ishsizlik munosabati bilan to'lanadigan nafaqalar;
• Sog'liqni saqlash ishlab chiqarish uchun etkazilgan zarar uchun pul kompensatsiya;
• vaqtinchalik nogironlik to'lash tashqari federal grantlar, - va boshqa kompensatsiya (kasal bola ham bundan mustasno emas);
• ko'pi to'rt ming rubl ish beruvchi qiymatining pul sovg'alar;
• nafaqa;
• donor qo'llab-quvvatlash uchun kompensatsiya (etkazib sut, qon uchun etc ...);
• Davlat pensiya, ish bilan ta'minlash va ijtimoiy hamkorlik haqi;
• Grantlar (uzoq holatini), (ro'yxat RF Hukumati tomonidan belgilanadi), Rossiya tashqi yoki xalqaro tashkilotlar tomonidan taqdim mamlakatimizda madaniyat, ta'lim va san'at qo'llab-quvvatlashga qaratilgan;
• sohasida fuqarolik shartnomalar qismi sifatida ko'ngilli yetib to'lovlar, predmeti ishlari bajarilishini bepul e'tirof etiladi;
• ta'lim, adabiyot, madaniyat, san'at, ilm-fan va texnologiya, va ommaviy axborot vositalari sohalarida ulkan yutuqlari (rus hukumati va mamlakat sub'ektlarining hukumatlari tomonidan tasdiqlangan ro'yxatlar) uchun, chet el, xalqaro va Rossiya tashkilotlar tomonidan taqdirlandi mukofoti;
• uy-joy va / yoki er har qanday federal yoki mintaqaviy dasturi uchun bepul taqdim;
• (Ma'lum chegaralar ichida) hukumat turli darajadagi qonun hujjatlari bilan kafolatlangan kompensator to'lovlar.

Va shuningdek, soliqqa mahsulot amalga oshiriladi yo'la to'lovlarni o'z ichiga shaxsiy daromad solig'idan ozod qilish:

• turli darajadagi byudjetlar bo'yicha aholining ijtimoiy himoyaga muhtoj qatlamlariga manzilli ijtimoiy yordam shaklida;
• Taraf tufayli;
• Iste'fodagi yoki vafot xodimlarining ish beruvchi yoki oila a'zolari;
• terrorchilik harakatlari yoki terror hujumlari qurbonlarining oila a'zolari Rossiya hududida qurbonlari.

butun ro'yxat maqolalarida 215 th va Soliq kodeksining 217 th o'z ichiga olgan. U cheklangan deb e'tirof va hech qanday sharoitda uzaytirish lozim emas.

Joriy yilning yanvar, bir maqolada yildan 217-I-yangi ob'ektni qabul qildi. Endi, daromad solig'i xodimning malakasi mustaqil baholash amalga oshiruvchi qiymati haqidagi ayblov yo'q.

soliq bazasini hisoblash

Kutish soliq to'lovchilar PIT pul shaklida soliq solish ob'ekti soliq bazasini. ma'lum bir vaqt uchun, bir kishining barcha daromad sarhisob va keyin pul tikish bilan ko'paytiriladi.

soliq solinadigan baza, ular turli stavkalari belgilangan hurmat bo'lsa ham, tan daromad har bir turi uchun alohida-alohida aniqlanadi.

daromad miqdori kamaytirilishi mumkin. Buning uchun hisobga turli qoldiqlarini olib oldindan undan yoki yo'q chiqarilsa (standart, mulkiy, ijtimoiy, va hokazo.).

Olingan ijobiy miqdori qayd va byudjetga yo'naltiriladi. Natijada salbiy bo'lsa, uning soliq bazasi nol deb e'tirof etilgan bo'lib, individual, hech narsa to'lamaydi. Shuningdek, minus natija keyingi davrlarda o'tkazilishi mumkin emas, yoki yanada hisoblar hisobga olish.

soliq solish soliq to'lovchining shaxsiy daromad solig'i obyekti, soliq bazasini hisoblash oldin valyutada qabul qilingan bo'lsa, u haqiqiy olingan sanadan Rossiya Markaziy banki kursi bo'yicha rubl tarjima qilingan.

Bir ogohlantirish: u soliq bazasini belgilash sud qarori bilan tasdiqlangan ish haqi minusovat xulosa taqiqlanadi. Bu hokazolar Xarajatlarni, bola qo'llab-quvvatlash, kredit to'lovlar va bo'lishi mumkin.

shaxsiy daromad solig'i soliqqa tortish ob'ektining soliq bazasini hisoblash boshqa xususiyatlari moddalarida belgilangan 211th - Soliq kodeksining 215th:

• sug'urta shartnomasini tuzish uchun soliq solinadigan baza 213th maqolada hisoblanadi;
• moddiy foyda sifatida daromad kreditga olingan pul foydalanish uchun foizlar tejash esa sodir bo'lishi mumkin, soliq to'lovchi to'g'risidagi o'zaro bog'liq, deb e'tirof etiladi yakka tartibdagi tadbirkorlar, tashkilotlar yoki shaxslar fuqarolik-huquqiy maydon shartnomalar bo'yicha tovarlar, shuningdek, ishlar va xizmatlar sotib olish, shuningdek qimmatli qog'ozlar sotib olish, deb;
• Bir kishi "turi bilan" naqd pulsiz va qabul xizmatlar, tovarlar, mol-mulk, ya'ni, hamma narsa - shaxsiy daromad solig'i daromadning soliq solish ob'ekti tan bo'lsa, qanday natijada o'sha maqolaning 211-I Soliq Rossiya ( "mehribon" uchun qo'llaniladigan ); Bu hisobga olingan turdagi daromad yakka tartibdagi tadbirkor va / yoki kompaniya (tashkilot) tan zarurligini talab etadi;
• Soliq kodeksining 215th maqolada ko'rib chiqildi mamlakatimizda ayirib xorijdan kelayotgan daromadlari ayrim toifalari;
• turli tashkilotlarda xolislik ishtirok kasb daromad daromad solig'i tamoyillari, 214th maqolada qayd etiladi;
• 1 yanvar 2016 dan soliqqa shaxsiy daromad solig'i obyekti, bir ulushi (yoki bir qismi) amalga oshirishda nafaqat, jamiyat a'zolarining chiqishi kamayadi mumkin.

stavkalari

Umumiy soliq stavkasi 13% deb qabul qilinadi. Bu soliq rezidenti tomonidan hosil daromad ko'pchilik uchun ishlatiladi. Tabiiyki, ro'yxatdagi birinchi undan keyin ish haqi, deb - soliq qonunchiligi 5 - fuqarolik-huquqiy maydon shartnoma haq, mulk va boshqa imtiyozlar sotishdan daromadlar moddalarida 2 ko'rsatilgan emas.

bir shaxarlik individual daromad solig'i soliq solinadigan daromad Rossiya tan hollarda normal soni ro'yxatdan o'tgan. Ular 13% umumiy kursi bo'ysunadi. Mana, ulardan ba'zilari:

• shaxslar patent asosida ish chet el fuqarolari daromad;
• yuqori malakali mutaxassislar sifatida taklif daromad xorijliklar;
• xorijdan mamlakatimizga ixtiyoriy muhojirlarni (sobiq vatandoshlarim) yordam berish uchun federal dasturi daromad a'zolari; hamkorlikda doimiy istiqomat joyiga ko'chib o'tishga tilayman, ularning oila a'zolari, jumladan;
• kemalar mamlakatimizning milliy bayrog'i ostida suzib ekipaj a'zolari bandligini olingan daromad;
• shaxsiy daromad solig'i to'lovchilari soliq solish ob'ekti - xorijliklar yoki shaxslar; Rossiya yoki e'tirof etilgan qochqinlar vaqtinchalik boshpana olgan millati, mahrum.

9, 15, 30 va 35%: Bu stavkalari amal soliq qonun soliq shaxsiy daromad solig'i ob'ektlari bir qator beradi.

9 foiz stavkasi

Bu holda ishlatiladi:

• muassislar vasiy, qoplama qimmatli qog'ozlar iqtisodiy foyda. Bunday iqtisodiy foyda solig'i shaxsiy daromad solig'i bo'ysunadi va 2007 yilning 1 yanvariga qimmatli qog'ozlar o'z ichiga olgan menejeri oldin qabul ishtiroki ipoteka sertifikatlari sotib asosida olinishi mumkin.
• qimmatli qog'ozlar bo'yicha foiz (masalan, obligatsiyalar kabi), ipoteka tomonidan qo'llab-quvvatlangan va 2007 yilning 1 yanvaridan oldin chiqardi.

15 foiz stavkasi

jismoniy shaxslar, Rossiyada ro'yxatdan o'tgan tashkilotlar bo'lmagan soliq rezidentlari tomonidan amalga kefaletse dividend, olgandan keyin amalga.

30 foiz stavkasi sifatida quyidagilar uchun shaxsiy daromad solig'i soliqqa tortish ob'ektlari,:

• Rossiya kompaniyalari tomonidan chiqarilgan qimmatli qog'ozlar, va unga huquqlari olingan daromad agenti taqdim emas, xorijiy tashuvchi (nominal), odamlar uchun to'lanadigan bir xorijiy vakolatli ega va saqlash hisob depozitar dasturlari, egalik saqlash hisob, axborot depozit hisob kuni hisobga olinishi kerak soliqlar;
• Barcha iqtisodiy foyda soliqlar 13 va 15% miqdorida undiriladi qilingan daromad tashqari, soliq yashovchisi hisoblanmaydi bir shaxs tomonidan qabul qildi.

35% da darajasi

Bu hollarda amal qiladi:

• foiz bank depozitlariga qabul, ammo u (5% ga oshdi Markaziy bankning qayta moliyalash stavkasini hisobga olgan holda,) rubl omonatlari bo'yicha ham hisoblash qiziqtirgan miqdori oshgan bo'lishi mumkin, agar, yoki bir almashtiriladigan valyuta depozitlari (yiliga 9% miqdorida faraz) bilan;
• reklama xizmatlar, tovarlar, ishlar maqsadida ko'rik-tanlovlar, o'yinlar va boshqa tadbirlar natijalari bo'yicha olingan har qanday sovrin va / yoki yutuqlar haqiqiy qiymati iqtisodiy foyda (sovrinli yoki 4 000 rubl ortiqcha e'lon qiymatini taqdim);
• ularning a'zolari tomonidan, iste'mol kooperativlari olingan qilingan mablag'lardan foydalanish uchun to'lov sifatida daromad (aksiyadorlar);
• soliqqa PIT kredit foiz tejash tufayli olingan moddiy manfaat, tan bo'lsa (qarz) Ichki anglatadi kodeksining (modda 212 daqiqa, 2-paragraf) belgilangan miqdordan ortiqroq taqdirda anglatadi;
• aktsiyadorlar olingan foydalanish foizi uchun tayyorlangan bo'lsa kredit iste'mol kreditlari qishloq xo'jaligi kooperatsion shaklida bildiradi.

yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun shaxsiy daromad solig'i

SP qonuniy majburiy to'lovlari va soliqlarni mustaqil to'lovchilari sifatida e'tirof. Kommersant haqi daromad solig'i soliq solish umumiy tizimiga biznesni yuritish qachon.

ish haqi mehnat va uning to'lov holda individual tadbirkor shaxsiy daromad solig'i uchun moliyaviy agent bo'ladi.

Soliq kodeksining 227 th ro'yxatdan savdogarlar tomonidan hisoblash va bu soliq to'lash tamoyillari. Ular orasida bosh - yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun shaxsiy daromad solig'i soliq solish ob'ekti biznes kasb faqat daromad bor. Bundan tashqari, daromad soliq qonunchiligi maqola 212 th belgilangan pul va qanday ham shakli, shuningdek, moddiy foyda, ham ifodalanishi mumkin.

soliq bazasi

Tadbirkor, daromad har bir turi uchun alohida-alohida uning belgilaydi, ularning ustiga turli stavkalar bo'lsa. Qonun umumiy kursi yakka tartibdagi tadbirkor soliq solinadigan daromad taqdim, 13%, ya'ni.

hisobga ikkinchi kodeksining bob 23-moddasida nazarda tutilgan xususiyatlarini hisobga olgan holda, 221 th soliq qonunchiligi - Soliq kodeksining 210th moddaning uchinchi xatboshisi 13% miqdorida soliq bazasi moddalarida 218 th nazarda tutilgan soliq ajratmalar boshqa daromad pul-shakli sifatida hisoblanadi bildiradi . Bu yakka tartibdagi tadbirkorlar tabiiy huquqi quyidagi ajratmalar uchun soliq bazasini kamaytirish nazarda tutadi:

• Maqola 218-chi Rossiya Soliq kodeksining tomonidan tan standart;
• Maqola 219.1 Kodeksda nazarda tutilgan investitsiya;
• ijtimoiy, Soliq kodeksining 219-inju tomonidan belgilangan;
• kelgusi vaqtga (rus Soliq kodeksining 220.1) ichida fyuchers bitimlar va / yoki qimmatli qog'ozlar moliyaviy vositalar bilan bog'liq operatsiyalar bo'yicha zararlarni o'tkazish;
• soliq qonunchiligini 220th maqolada oshkor mulk;
• professional Soliq kodeksining 221-inju tomonidan belgilangan;
• kelajak davrlar uchun investitsiya hamkorlik a'zo isrofgarchiligini o'tkazish (modda 220.2).

professional bilan bog'liq soliq imtiyozlari, xarajatlar sifatida e'tirof etiladi qoidalarga bo'ysunadi:

• asosli;
• hujjatlashtirilgan;
• Bu foyda olish o'zida faqat qaratilgan faoliyati natijasida paydo bo'ldi.

Tasvirlangan mezonlar bir vaqtning o'zida uchrashdi kerak.

Shu bilan bir vaqtda aniq professional chegirib kiritilgan bo'lishi uchun zarur ayrim xarajatlarni aytib:

1. sug'urta to'lovlari miqdori, majburiy pensiya sug'urtasi va sog'liqni saqlash uchun ajratilgan.
2. soliqlar miqdori (daromad tashqari). Va mulk soliq solinadigan faqat chegirib yakka tartibdagi tadbirkor, tomonidan to'langan shaxslar mol-mulk solig'i summasi, bevosita biznes (tashqari, uy-joy, garajlar va bog ') ishlatiladi saqlanadi.

Qo'llash professional xulosa faqat soliq davrining oxirida mumkin. Bu individual tadbirkor shaxsiy daromad solig'i uchun soliq to'lash topshirilgan asos sifatida olib, uning soliq organlariga taqdim etadi.

Post scriptum

qisqa, shaxsiy daromad solig'i muassasasida - iqtisodiy foyda har qanday davrda soliq yashovchisi olgan pul shaklida (valyuta rus va chet el ham bo'lishi mumkin), shuningdek in-turdagi kabi ((shunday qilib, yil, chorak, va.) Bu) moddiy manfaat o'z ichiga oladi.

Soliq kodeksida, 208-chi Rossiya mamlakatimizda ham manbalardan, shuningdek kelib chiqishi xorijiy manbalardan olingan soliqqa tortiladigan ob'ektlar ro'yxatini tasvirlangan. Bundan tashqari, bu ob'ektlar fikr aks mezonlarini belgilab. hokazolar ish vazifalarni, mol-mulk va / yoki uning foydalanish sotishdan iqtisodiy foyda (masalan, ijara), sug'urta mukofotlari, dividendlar, royalti va amalga oshirish uchun, avvalo, ish haqi, mukofot, ularni davolash.

daromad shaxsiy daromad solig'i va rezidentlari va norezidentlari tomonidan mavzu rus manbalari, olingan.

bir almashtiriladigan valyutada bir shaxs tomonidan qabul soliq solish ob'ekti, soliq bazasini aniqlash oldin daromad olingan haqiqiy sana xos Rossiya Markaziy banki kursi bo'yicha rubl tarjima qilingan.

daromad deb atalmish turdagi olingan bo'lsa (tovar, xizmatlar, ishlar, mulkiy huquqlar va boshqalar), ularning qiymati bilvosita soliqlar kiritilgan bo'lishi kerak.