Qanday yo'l uchun bir zaxirasini yaratish. yo'l uchun ham javob

Har bir soliq davri oxiriga kompaniya daromadi yillik soliq deklaratsiyasini tayyorlaydi. Maqola 289 (paragraf 4) u Mart 28 dan kechiktirmay amalga oshiriladi ta'minlash NK. soliqqa tortiladigan baza sanab, u hisobga ochko bir qator olish zarur. Ular orasida - yil davomida shakllangan zaxiralari majburiy inventarizatsiyadan. Bu 31 dekabr kuni bo'lib o'tdi. Bu protsedura maqsadi foydalanilmayotgan so'mga yoki qiymati tugashi identifikatsiya, shuningdek soliqqa tortiladigan bazani tuzatishlarni amalga oshiradi. yo'l uchun yanada qanday Buxgalteriya rizq ko'rib chiqaylik.

Umumiy ma'lumot

San'atda. 324,1, p. 1 NK ularning hisoblash usuli, shuningdek, bu maqolada maksimal miqdori va oylik daromad foizini qabul hujjatlarda aks yo'l uchun ham javob hisoblash, amalga oshirish uchun rejalashtirish soliq to'lovchilarning buyuriladi bir rizq o'z ichiga oladi. Bu maqsad uchun, u maxsus taxmin qiladi. Bu yiliga taxmin xarajatlarni ma'lumotlariga muvofiq zaxirada oylik miqdorda hisoblash aks ettiradi. Byudjet qiymati to'lanadigan sug'urta mukofotlari miqdori, shu jumladan bilan amalga oshiriladi. uchun rezerviga daromad foiz bayram haqi b / n xodimlari boshiga taxmin yillik miqdori ularning talab yillik xarajatlar nisbati sifatida aniqlanadi.

muhim nuqtalari

San'at ko'ra. 324,1, p. 2 bosimining ko'tarilishi, yo'l uchun zaxira, kelgan xarajatlar s maqolalar / n xodimlarining tegishli toifalariga anglatadi. norma tomonidan hidoyat, qoidalari mavjud san'ati. 318, n. 1, Moliya vazirligi soliq to'lovchi bu xarajatlarni qanday aniqlash huquqiga ega, degan xulosaga. Ular bilvosita yoki bevosita bo'lishi va ishlab chiqarish jarayoniga jalb xodimlarga taalluqli emas, balki mahsulot ozod qilish bilan bog'liq kompaniya, boshqa faoliyatni amalga oshirish uchun mumkin. Uning tanlash, ammo, soliq to'lovchi hujjatlarni xavfsiz shart. Bundan tashqari, har bir tarkibiy birligi uchun yo'l uchun ham javob mumkin foiz hisoblash bo'ladi. xarajatlar ma'lumotlar xil element bir butun sifatida korxona amalga oshiriladi.

yo'l uchun ham javob

San'at mavjud qoidalariga ko'ra. 2-moddasi, 1-band. 324,1 bosimining quyidagi formuladan qilish mumkin:

% = (Otpuskplan SVotpusk +) 100%, × / (+ OTplan CBOT) bo'lib,

• SVotpusk, CBOT - tegishli miqdori hisoblangan sug'urta to'lovlarining miqdori.
• OTplan - b / n xodimlari kuni miqdorini (yillik) taxmin.
• Otpuskplan - bayramlar xarajatlarini to'lash uchun taqdim.

Har oyning foizini aniqlash so'ng u / n (sug'urta to'lovi, shu jumladan) s haqiqiy xarajatlar summasini ko'paytirish kerak. olinadi natija, san'at ostida to'lov dam olish uchun zaxira hisob kiritilgan. 255, p. 24 TC. Shu bilan birga u hujjatlarida belgilangan yig'indidan miqdorini kamaytiradi oshmaydi ta'minlash kerak.

misol

nodavlat qimmatbaho zargarlik materiallar ishlab chiqarish bilan shug'ullanuvchi korxona uchun yo'l uchun bir zaxirasini shakllantirish ko'rib chiqaylik. Dekabr oyida u 2013th yili bo'lajak xarajatlar kiritish tuzish to'g'risida qaror qabul qilindi. soliq maqsadida, tegishli ta'minot yozuvlar bilan mustahkamlangan edi. Birgalikda bu chegara qiymati bilan oylik daromad miqdori va foiz aniqlandi. Kompaniya quyidagi xarajatlar uchun 2013 yil uchun rejalashtirilgan:

• 1 million rubl - b / n kuni.
• yo'l uchun ham javob - 264 ming rubl ..

Fond C sug'urta mukofotlari 2013 stavkalari / n edi:

• 5,1% - FFOMS yilda.
• 22% - Pensiya jamg'armasi uchun.
• 2,9% - FSS yilda.

kompaniyasi tomonidan amalga oshiriladi An faoliyati 9 profriska (NACE kodi 36.61) bir sinfga tegishli. Bu degani, albatta, sug'urta badallari stavkasi - 1%. umumiy stavkasi - 31% (22 + 5,1 + 2,9 + 1). Keyingi, yo'l uchun ruxsat ushlab:

yil uchun byudjet miqdori bo'ladi:

264 000-bet. + 264 000 p. × 31% = 345 840 p.

: 345 840. The yillik Fond b / n, sug'urta to'lovlarini, shu jumladan, ko'zda tutilgan - hujjatlar maksimal xarajatlar deb aks

3000000 p. + 3 000 000. × 31% = 3930000 p.

Har oyning foiz hissasi:

345840 p. / 3930000 p. 100% = 8,8% ×

olingan ma'lumotlar kiritish muvofiq

tejash foydalanish

San'at ko'ra bayram uchun ham javob. 255, p. 24 Soliq kodeksi b / n xarajatlar uchun tarkibida kiritiladi. Bu holda, u haqiqiy tayinlash to'lovlar hajmini muhim emas bo'ladi. Yuqorida aytilgan edi, u ham bayram haqi tegishli rizq, jumladan, sug'urta so'mdan. Bu to'lovlari s / n tomonidan tayinlangan, masalan, sug'urta uchun kabi boshqa xarajatlar, bilan bog'liq emas, degan ma'noni anglatadi. Bu ruxsat qo'shimcha va asosiy bayrami to'lash uchun faqat foydalanish mumkin ekanligini yodda tutish lozim.

foydalanilmagan davr uchun to'lov darhol s / n qiymati tegishli quyidagi. Bu qoida san'at qayd etiladi. 255, kodeksining paragraf 8. Bu ta'minlash, shuningdek, Moliya vazirligi maktub belgilaydi. Biz, ayniqsa, u uzilish paketi amalga oshiriladi, deb qayd etish lozim. Lekin san'at bilan. 255 Mehnat kodeksiga ko'ra, foydalanilmagan davr uchun qo'llanmalar anglatadi.

yo'l uchun to'liq inventarizatsiyadan zaxira

yil davomida kabi, soliq to'lovchilar hisoblab o'rniga xodimlari dam olish haqiqiy xarajatlarni asoslangan, davr oxiri, yana muammoli vaziyat bo'lishi mumkin. Xususan, aslida bayramlar hisobiga xodimlar uchun shifo miqdori hisobga oshmasligi mumkin. Bu holda, tashkilotning haqiqiy xarajatlar ko'proq xarajat bilan bog'liq, uning qiymati. Shu ma'noda, bu soliq to'lovchi yo'l uchun inventarizatsiya zahirasini amalga oshirilishi kerak, deb tabiiy. Ushbu talab san'at belgilanadi. Bosimining 324.1 (p. 3-moddasi 1). tartibi natijalari tegishli yo'l berish zarur. Xususan, u yoki chiziladi hisob ma'lumotlarini (har qanday shaklda). natijalarini aks kompaniya bo'lishi taxmin xarajatlarini saqlab davom yonida davrida rejalashtirmoqda yo'qmi bog'liq bo'ladi.

kelajakda xarajatlarning zahirasidan tashqari

San'at ko'ra. 324,1, p. 3, par. Korxona davri oxirida inventarizatsiya tasdiqladi aslida hisoblangan zaxiralari yetarli pul bor, agar u tuzilgan bo'lgan yilning 31 dekabr da 3, soliq to'lovchi, yo'l uchun haqiqiy miqdori xarajatlarini o'z ichiga olishi kerak. Mos ravishda, qo'shiladi va maoshni, belgilangan marj oldin tuzilgan edi. Keyingi davri rejalashtirishda kompaniya haq to'lanadigan ta'til uchun ta'minot muvofiq emas, deb hisoblaydi, keyin 31 dekabr sinov paytida nozil qilingan miqdorda balansi joriy davrda maqola bo'lmagan operatsion daromad bilan bog'liq.

Kelgusi yil uchun reja bir aktsiyalarning kiritish

Kompaniya buxgalteriya siyosati ta'minlash nisbatan o'zgarmadi qolsa, soliq davri oxirigacha foydalanilmagan mablag'lari qoldiqlarini aniqlash mumkin. Yuqoridagi maqola Shimoliy Karolina 4-bandida muvofiq, kelgusi xarajatlar uchun zaxira asosida tasdiqlangan bo'lishi kerak:

1. foydalanilmayotgan vaqtda xodimlarning kun soni.
2. b / n xodimlarining xarajat o'rtacha qiymati.
3. Majburiy sug'urta hissasi.

yil oxirigacha zaxiralari dolzarb balansi orqali foydalanilmagan ta'til uchun ta'minlash hisoblangan miqdorda tekshirish natijalari, ortiqcha miqdori S / N qiymati kiritilgan bo'lishi kerak bo'lsa. Boshqa so'zlar bilan aytganda, NO> Asetat bo'lsa, farq mehnat xarajatlarini tengdir. Natijada tekshirish yig'indisidan kam bo'lsa, u non-operatsion daromadi kiritilgan bo'lishi kerak.

mablag'lar zaxiralari etishmasligi: misol

zaxira bayram haq to'lanadigan badallar miqdori 345.840 p bo'ladi. 2013 dan ortiq xodimlar 310 000 r chiqardi. quyidagicha sug'urta hissasi bor:

310.000 x 31% = 96 100 r.

yil oxirida yarashuv davomida, u (to'lovlari, shu jumladan) hisoblangan haqiqiy miqdori Shunday qilib, 60 260. da qarshilikning qiymati kattaroq ekanini nozil qilingan, kinoya, mablag'lar kam bo'ladi. Shu munosabat bilan, ortiqcha miqdori S / N qiymati kiritilgan bo'lishi kerak.

aslida anglatadi ortiq aksiyalari qiymati yanada berdi: bir misol

345 840 p - dam olish haq to'lash xarajatlari uchun yordam puli miqdori. yil davomida 250 ming xodimlari. P chiqardi. Sug'urta 77 500 r edi. (250 ming. X 31%). inventarizatsiyadan yil oxiriga kelib qarshilikning qiymati aslida 18.340 p da (sug'urta bilan) sotish ko'proq beriladi, deb vahiy. ortiqcha non-operatsion daromadi sifatida tasniflash lozim.

foydalanilmagan kun

Ular faqat kalendar yilning so'nggi kuni sifatida belgilangan bo'lishi kerak. soliq davrida kelajak bayram haqi xarajatlari aktsiyalarning tushuntirish amalga oshirilmaydi. yarashuv davomida savol foydalanilmagan kun hisoblash haqida amalda paydo tez-tez bo'ladi. ikki variant bor. yiliga kun taxmin soni birinchi kuni hisobga olinishi lozim. Bu aslida to'plangan miqdori bilan qiyoslanadi. Ikkinchi rivoyatda u o'tgan yillar kun, shu jumladan, 31 dekabr ishlatiladigan emas edi, barcha kun, hisobga olish zarur. MOF birinchi tartibga foydalanish moyil bo'ladi. arbitraj Amalda ikkinchi yondashuv holatda foydalanish hollari mavjud, deb.

qoldiq

soliq dam olish uchun buxgalteriya tuzish qoidalari bir soliq to'lovchining huquq sifatida harakat va buxgalteriya - mas'uliyat. Bu qoidalarga bu to'g'ridan-to'g'ri ma'lumot bor, ammo, ta'kidlash lozim. Biroq, PBU 8/2010 tahlil, xodimlarga yillik ta'tilni to'lov qoidalar tashkil ishonaman. Bu pul sobit sharoitda bir qator bajarish bunday deb e'tirof etiladi. PBU 5. xat muvofiq. 16 Shu hujjat yilda bir qarshilikning qiymati mavjud faktlar uy muvofiq, endi tashkil etilgan. faoliyati, shunga o'xshash majburiyatlari bilan tajriba. kerak bo'lsa, hisobga mutaxassislar fikrini qabul qilinadi. "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" gi yildan ko'p tashkilotlar uchun optimal yechim soliq maqsadlar uchun ishlatiladi tartibda, foydalanish bo'lardi, zaxirasini tuzish uchun aniq qoidalar shakllantirish qilmaydi. Shunday qilib, ikki muvozanatni yarashtirish va PBU 18/02 amal qilish zarurligini bartaraf etish mumkin edi.

Shu ma'noda, bu soliq to'lovchilarning savol, ular huquqiga ega bo'lsin Soliq kodeksining qoidalar bayram haqi hisoblash amalga oshirish uchun bu mantiqiy bo'ladi. Yuqorida sanab standartlarga cheklangan murojaatlarni javoban Moliya vazirligi vakillari. Art - Xususan, bu taxmin majburiyatlari qoidalariga ko'ra PBU 8/2010 buxgalteriya qayd va soliq hisob, deb tushunarli edi. NK 324,1. bandiga 16 PBU belgilangan qoidalariga muvofiq, kompaniya taxmin javobgarlik hajmi haqiqiyligini hujjatlashtirish kerak. Bu holatda bajarishda sotish xarajatlari bo'lg'usi to'lovlar uchun ta'minlash, zarur bo'lsa, muvozanat san'at nazarda tutilgan qoidalarga muvofiq tayyorlangan bo'lishi mumkin, deb taxmin qilish mumkin. NK 324,1. Bu erda va quyida, majburiy pensiya hissasi anglatadi, tibbiy sug'urta (tufayli onalik, avariyalar va kasb kasalligi uchun vaqtinchalik nogironlik uchun) ijtimoiy.

Munozarasi nuqtasi: amaliy ish

soliq to'lovchi, soliq organlari shikoyat qiymati, zaruratsiz amalga oshirildi bayram ustama shakllantirish bo'yicha aks degan xulosaga keldi. Shu munosabat bilan, u qariyb 1,7 million miqdorida qo'shimcha daromad solig'i muhokama qilindi. P. soliq idorasi, barcha xodimlar uchun foydalanilmayotgan davri kunlar soniga asoslangan xodimlarga kelajakda bayram to'lovlar uchun ta'minot to'lovchini tushuntirish emas, kompaniya ishga boshidan tark olish deb noqonuniy qilingan. Sudyalar esa, o'z navbatida, ushbu moddaning bir vaziyat tahlil edi. Xususan 342,1, p. 4. Ular yuqorida standartlari mazmuni bu hisobot davri hukmga tobe bo'lgan bayramlar, taxminan amalga oshiriladi, deb bir aniq xulosa bo'lmasligi kerak, deb ta'kidladi. San'at ko'ra. muqarrar noaniqliklar, ziddiyatlar va to'lovlar va soliqlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini shubha paydo 3 bosimining soliq to'lovchining foydasiga talqin qilinishi kerak. San'at ko'ra. yillik pullik bayramlar bilan ta'minlash uchun shart 122-124 TC ish beruvchi. Ish Shunday qilib, bu davrda uzatishni amalga oshirish imkonini beradi. Bundan tashqari, qoidalari 2 yil ketma-ket uchun to'langan yillik ruxsat beradi, balki man. Bundan quyidagicha foydalanilmayotgan davrlarida ostida, san'at muvofiq, deb. 324,1 bosimining ko'tarilishi, siz bu kabi unaccorded kun tushunish, va bu vaqt ichida kerak.

zaxira rejalashtirish dasturi

( ": SPP 1C") yo'l uchun bir rizq qilish ko'rib chiqaylik. Dasturda mavjud imkoniyatlari teng ishlab chiqarish xarajatlarini yoki hisobot davrining aylanmasida xarajatlarini o'z ichiga oladi imkonini. Bu esa, o'z navbatida, yaxshi rejalashtirish va moliyaviy ajratish uchun hissa qo'shadi. Simi soliq va buxgalteriya to'liq hujjatni avtomatik "Ko'zgu b / n tartibga solinadigan buxgalteriya".

quyidagicha chizish zaxirasini o'rnatish amalga oshiriladi:

1. "Asboblar" menyusiga kirmasdan, Sozlamalar ochiq bo'lishi kerak.
2. Tab "qoidalar".
3. soliq maqsadlar uchun zahira shakllantirish bo'yicha tegishli katagiga qo'ying.
4. qo'llanma "o'rinbosarlari va taxmin majburiyatlari" yangi elementini berilishi kerak. Bu (96) tomonidan yo'l uchun bir rizq aks ettiradi.
5. element shakli asosiy parametrlarini, bir ro'yxati bilan to'ldiriladi. Bu erda shu hissasi uchun miqdorda hisoblashda ishlatiladi kompaniya xodimlari, bor zaxira fondi.
6. qadriyatlar asosiy parametrlarini, bir ulushi sifatida har bir kompaniya uchun yil davomida beriladi.

TC isboti

Dam olish jadvali, odatda qishda qildi. qoidalariga ko'ra, xodim oldindan 2 hafta davomida o'tadigan bayram xabardor bo'lishi kerak. Ushbu majburiyat maqola 123, h. 3 TK tomonidan buyuriladi. xabarnoma yozma bo'lishi kerak. o'z imzosi bilan tasdiqlaydi kerak xodimi ko'rib keyin. qoida, tegishli tartib kifoya nashrlar menejeri sifatida. Aslida, u xabarnoma sifatida harakat qiladi. umumiy tartibi bayram yig'ish muvofiq bayrami boshlanishidan oldin uch kalendar kun davom etadi. kompaniya kechikish holda bir ma'muriy jarima (jarima) tayinlanishi mumkin. takroriy buzilishi taqdirda TC standartlari ish beruvchi tomonidan 1 3 yil muddatga to'xtatib turilishi mumkin.

bayrami tark taqdirda, uch kun davomida to'lanadi bayrami sifatida xodimning ishdan bo'shatish tomonidan ta'qib va to'liq to'lov oxirgi ish kunida amalga oshiriladi. xodim bir necha qismga qo'yish vaqtini ajratish huquqiga ega. qonun ularning soni bo'yicha chegaralarini belgilash emas. Biroq, ba'zi sharoitlar mavjud. Kamida izni bir qismi 14 kalendar kundan kam bo'lmagan bo'lishi kerak. Qolgan vaqt xodimning xohishiga ko'ra olinishi mumkin.

Biroq, zikr muhim e'tiborga qilingan bo'lishi kerak. xodim boshqa marta tayinlangan muddat jadvaliga muvofiq, agar, zavq rad etilishi mumkin. Bir va uch hafta - Misol uchun, bir xodim bir yilda ikki marta ta'tilga ketish uchun bor. Uch kun davomida xodimlarning dam olish so'rovlar u / n b asrash. Bu holda, menejer, uni rad qila olmaydi. Bu bayramlar jadvali xodim va ish beruvchi uchun ham majburiy ekanligiga bog'liq. Ushbu talab san'atda belgilanadi. 123, TC qismi 2. bir xodim salbiy korxonaning ish faoliyatini ta'sir qilishi mumkin ta'tilga chiqsa, bu davr o'tkazilishi mumkin. Biroq, u, albatta, xodimning roziligi bo'lishi kerak. Qonun ketma-ket 2 yil davomida taqiqlangan versiya uchun ayb esa. Bu davr aniqlash, siz ishlayotgan yillik o'rniga taqvim o'ylab ko'rish kerak. Shunday qilib, soni korxonaning davlat o'z professional faoliyatida boshidan kundan bilan amalga oshirilishi lozim. Bundan tashqari, qonun uchun beradi ma'muriy javobgarlik ta'tilga, yoshi yoki zararli yoki xavfli ish ishlayotgan 18 yillik to'lmagan bir xodimi ruxsat bermaydi bir ish beruvchi uchun.