Aktsiz stavkasi. Aktsiz va turlari stavkalari va aktsiz solig'i bo'yicha soliq summasining hisob. Rossiya Federatsiyasi aktsiz stavkalari

Rossiya Federatsiyasi va boshqa ko'plab mamlakatlar soliq tizimi aksiz kabi, xazinalari yig'ish bunday belgilash. U, odatda, tovarlar cheklangan doiradagi uchun, yechiladi - juda foydali, deb ifodalanadi, bu, asosan, o'sha. Undirilmasdan aktsiz - byudjet to'ldirish davlat muhim omil. Shunday qilib, hokimiyat uchun asosiy narsa - jarayonining yuqori samaradorligini ta'minlash. Aktsiz burch asosiy elementlari nima? uning iqtisodiy his nima?

Aktsiz solig'i nima?

aksiz ostida tez-tez, ko'pincha tovarlarni ba'zi ro'yxatlari bilan operatsiyalar vaqtida yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlar ayblanayotgan soliq bir turdagi, deb tushuniladi. Xususan - Rossiya Federatsiyasi chegarasi orqali olib o'tiladigan. Aktsiz vazifalarini tasniflash uchun juda bir necha yondashuvlar mavjud. Misol uchun:

- davlat hokimiyati darajasida nazarda bo'yicha;

- byudjetga o'tkazish sub'ektlari to'g'risidagi;

- to'lovlarni qanday foydalanish bo'yicha;

- kanallarni qaytish;

- soliqqa sxema ostida;

- ish tushum qoidalariga uchun turuvchi.

Biz bu asoslar aktsiz tasniflang bo'lsa, u soliqqa bo'ladi:

- federal toifasiga mansub;

- Biz yuqorida yuridik shaxslar va yakka tadbirkorlar ta'kidlaganidek, undiriladi;

- faoliyat noaniq ro'yxatiga moliyalashtirishga qaratilgan tabiat, suiiste'mol;

- bilvosita toifasiga mansub;

- hisoblangan va o'z soliq to'lovchi tomonidan to'langan;

federal, mintaqaviy - - bu to'lovlar turli darajadagi byudjetlarga yo'naltirilgan bo'lishi mumkin, chunki, tartibga solinadigan toifasiga mansub.

Aktsiz solig'i - bilvosita soliq. Ya'ni, u aslida soliq to'lovchi tomonidan to'langan emas, va xaridorlari.

Aktsizlar, shunday, tovarlar qiymati kiritilgan. Agar mahsulot sotishdan olingan mablag'lar olgach, soliq to'lovchi undan byudjetga aktsiz solig'i tegishli summasi.

soliq farqlarni hisobga olish nima iqtisodiy his?

Avvalo, aktsiz solig'i Firma iqtisodiy ishbilarmonlik muhitini tenglashtiruvchi, shuningdek, yuqori chet mahsulotlar ozod dan qabul iblislarning foyda hisobidan byudjetini to'ldirish uchun davlat tomonidan belgilanadi. milliy bozorni himoya qilish maqsadida - Bundan tashqari, bu turdagi soliqlar import mahsulotlar uchun o'rnatishingiz mumkin. xorijiy investorlar uchun ichki bozor jozibadorligini saqlab qolish mumkin - davlat bir tomondan, samarali, boshqa kuni, bu muammoni hal qilish uchun, iste'mol vazifalarini, stavkalari belgilab beradi.

organlari uchun, mamlakat fuqarolari uchun aktsiz to'lanadigan tovarlar maqbul sotish narxlarini saqlab jihatidan ko'rsatkichlari miqdorini aniqlash uchun siyosatida mo''tadillik saqlab qolish, shuningdek, muhim ahamiyatga ega, - biz yuqorida aytib, savol dolzarb soliq to'lovchi korxonalar mijozlar.

QQS, aktsiz kontrast

Yuqorida ta'kidlanganidek, hisobot soliq bilvosita sifatida tasniflanadi. Rossiya Federatsiyasi ko'p bor emas. aktsiz yig'ish tashqari bilvosita QQS hisoblanadi. Bu ular o'rtasidagi asosiy farqlar qanday o'rganish uchun foydali bo'ladi.

Avvalo, QQS tovarlarni narsalarni keng ko'lamli yechiladi. Bundan tashqari, QQS lozim, shuningdek xizmatlar soliq to'lovchi tomonidan taqdim etilgan. Aktsiz stavkalari faqat tovarlar uchun, o'z navbatida, o'rnatiladi. ko'rib chiqilayotgan QQS ayblovlar yana bir farqi - qiymatini hisoblash uchun oddiy formula solig'i. aktsiz stavkalarini turlari bir necha asosida tasniflanadi. parametrlarini, bir qator o'z ichiga olishi mumkin tegishli to'lovlarni hisoblash uchun formula - bu xususiyat maqolada keyinchalik muhokama qilinadi.

bu birinchi QQS dan aktsiz solig'i o'rtasidagi yana bir muhim farq, odatda, ish bilan haqiqiy to'lov yukining ko'rinishini o'z ichiga oladi. QQS Shu - soliq asosan moliyaviy. Bu unga qonuniy uzilishlar, bir butun bir minimal moliyaviy yukini kamaytiradi deb kompaniyasi yordamida hisoblanadi. Amalda, QQS to'lash kompaniyalari rentabellik, bu soliq tobe bo'lmagan tashkilotlar xarakterlaydi narsaga nisbatan kam bo'lmaydi.

Biz ko'rib, agar o'z navbatida, ularning aktsiz solig'i stavkasi har doim manfiy tomonidan ofset emas. Natijada, kompaniya haqiqiy to'lov yuk bo'ladi. u (stavka u manfiy tomonidan ofset bo'ladi) aktsiz solig'i to'lanadigan emas edi, uning rentabelligi sezilarli darajada yuqori bo'lar edi. Shuning uchun, to'lovlarni tegishli yig'ish - davlat byudjeti to'ldirish muhim jihati. Aktsiz solig'i G'aznachilik kompas uchun muhim daromad vakili. ularning narxi foiz bir necha o'nlab tartibi ba'zan Rossiya va boshqa ko'plab mamlakatlarda aktsiz stavkalari qiymati komponent o'rnatilgan bo'ladi.

Ba'zan tegishli to'lovlar davlat bir mahsulot noqonuniy aylanmasini nazorat qilish samaradorligini oshirish uchun amalga oshiriladi kiriting. Bu holda, aktsiz solig'i stavkalari nisbatan past bo'lishi mumkin - hukumati ham muhim, chunki kompaniyalar nima to'lov intizomi uchun ko'rish uchun, byudjet mablag'larini qabul qilish uchun juda ko'p emas.

Ko'rib chiqilgan soliq turi birinchi dekabr, 1991 yilda Rossiyada joriy etildi. uzoq vaqt davomida uning yig'ish alohida qonun bilan tartibga solingan. Lekin 2001 yildan boshlab, huquqiy munosabatlar sohasida qonunchilikni asosiy qism Soliq kodeksi aylandi. Aktsiz ularning stavkalari va soliqlarni Ushbu turdagi boshqa xususiyatlari kodeksining tegishli moddalarida belgilangan. Soliq kodeksining qismining 2-bob, 22 qoidalari - aniq bo'lishi uchun.

Aktsiz solig'i shakllantirish asosiy elementlari: darajasi, baza va soliq solish ob'ekti. Ularning barchasi aktsiz vazifa zaryadlangan bo'lgan mahsulotlar uchun tegishli. ularning o'ziga xos tafsilotlarini ko'rib chiqaylik.

aktsiz solig'i ta'siri qanday mahsulotlar?

Aktsiz solig'i baholanadi Asosiy mahsulotlar, shu jumladan:

- alkogol bo'lgan mahsulotlar;

- spirtli ichimliklar;

- tamaki mahsulotlari;

- benzin;

- dizel yoqilg'i va neft;

- avtomobillar.

Lekin ayrim hollarda, muayyan mahsulotlar aktsiz to'lovlaridan ozod bo'lishi mumkin. Misol uchun, bir tomondan, ayrim parfyumeriya, ular alkogol bo'lgan mahsulotlar bilan bog'liq, ol, boshqa tomondan - aktsiz solig'i ta'siri bo'lgan mahsulotlar emas. Biz endi muhim birining o'ziga xos xususiyatini o'rganish soliq elementlarini sur'atlari - savol.

aktsiz stavkalari

Soliq kodeksining qoidalariga belgilangan ko'rib parametrlari qiymati. RF Soliq kodeksiga Rossiyada aktsiz stavkalari butun mamlakat uchun yagona tuzatiladi. mustahkam va birlashgan - Ular ikki navlarini tasniflanadi.

soliq bazasini birligiga mutlaq bo'yicha tashkil etilgan mustahkam bog'liq aktsiz solig'i,. etanol 1 litr misol, 1 tonna yoki benzin uchun. O'z navbatida, aktsiz to'lanadigan tovarlar bo'yicha aktsiz boji birlashgan sur'atlari qattiq arboblari asosida, shuningdek, ishlab chiqarish taxmin qiymati bo'yicha hisoblab beriladi.

Ba'zi hollarda, siz tasnifi stavkalari uchun tabaqalashtirilgan yondashuv amal qilishi mumkin. Misol uchun, nisbatan yuqori chastotasi past sifatli yonilg'i ustida aktsiz neft mahsulotlarini kam texnologik turlarini tavsiflovchi deb. Bu qattiq aktsiz stavkasi, odatda inflyatsiya asoslangan tizzasiga ta'kidlash mumkin. Lekin u ham soliq yig'ish davlat siyosatining ustuvor bog'liq.

Aktsiz mahsulotlar muomalaga doirasida soliq solish ob'ekti

aktsiz solig'i yana bir muhim elementi - soliq solish ob'ekti. uning o'ziga xos xususiyatini ko'rib chiqaylik. Soliq kodeksining normalariga muvofiq, aktsiz ostida soliq solinadi savol, ayblovlar lozim tovarlar bilan amalga oshirilgan operatsiyalar, ro'yxati hisoblanadi. Bo'lishi mumkin:

- tegishli tovarlar sotish;

- olish, mahsulot yuborish, Rossiya Federatsiyasi chegarasidan tovarlar transport;

- ishlab chiqarish uzatish, xomashyo yetkazib yordamida ishlab chiqarilgan, tegishli resurs yoki boshqa shaxslarning egasi;

- o'z ehtiyojlari uchun, aktsiz solig'i ta'siri mahsulotlar, bir korxona tomonidan chiqarilgan yo'nalishi;

- kapital Firmalar aktsiz to'lanadigan mahsulotlar, birligi, ishonchi tuzilishi, hamkorlik hissasi kiritish.

aktsiz ostida soliq solish ob'ekti shakllantirish uchun yana bir imkon manbai - davlat, shahar, davolash qilish tovarlarni sotish, musodara yoki egasiz toifasiga mansub.

Albatta, savol ob'ekti, va muhokama aktsiz vazifa xorijdan Rossiya hududida undiriladi bo'lgan mahsulotlar import sifatida.

Bu tufayli Soliq kodeksining qoidalariga bir qator, soliq solish ob'ekti aktsiz to'lanadigan tovar shakllantirish mahsulotlarini aralashtirish natijasida aniqlandi mumkin, deb ta'kidladi mumkin. Shu aktsiz soliq stavkalari xomashyo sifatida ishlatiladi o'sha mahsulotlar ortiq oliy qoida sifatida, o'rnatiladi.

tushgan yoki aktsiz solig'i ta'siri bo'lgan tovarlar, yuborish natijasida soliq solish ob'ekti ta'rifi tavsiflovchi xususiyatlari bir qator bor. Biz ular haqida gapirish, agar shunday bo'lsa, ob'ekt bokira toifasiga nazarda, o'rganish va benzin kabi faqat bunday mahsulotlar bilan operatsiyalarni amalga oshirish aslida tomonidan belgilanadi. bu holda xabarni aytadi tartibi hisob, o'z materiallar yordamida boshlangan mahsulotlar qilish degan ma'noni anglatadi. Bundan tashqari, soliq solish ob'ekti ta'rifi kompaniyasi aktsiz to'lanadigan tovarlar ozod uchun sertifikatga ega bo'lsa, amalga oshiriladi, deb ta'kidlash mumkin.

aktsiz vazifalarini uchun soliq bazasini aniqlash xususiyatlari

bor, nima ko'rib chiqaylik soliq stavkalarini to'lovlari tegishli turlari bo'yicha ma'lumotlar bazasi xususiyatlarini tekshirib, aktsiz vazifalarini. Bu aktsiz bazasi alohida mahsulotlar uchun stavkalari asosida belgilanadi, chunki bu ko'rsatkich yaqindan, oldingi biriga bog'liq ekanini qayd etish mumkin. Uning qiymati mos mumkin:

- ommaviy sotilgan tovarlar hajmi (bu mustahkam uchun stavkalar bo'lsa);

- Soliq kodeksining qoidalariga asosida belgilanadi narxlari asosida hisoblanadi sotilgan tovarlar qiymati;

- avvalgi billing davrida yoki bozor narxi o'rtacha narxi asoslangan ishlab chiqarish qiymati;

- chakana formatlarini tavsiflovchi maksimal bozor narxi bilan ommaviy ravishda sotilgan tovarlar, hajmi.

Keling, endi aktsiz solig'i summasi amalda hisoblab mumkin ko'rib chiqaylik.

Aktsiz burch miqdori hisoblash

hisob kabi komponentlari oladi bir formula bilan hisoblab belgilangan darajasi, belgilangan uchun aksiz tovarlar soni:

- (rubl yoki real belgilangan) bazasi qiymati;

- (foiz yoki ishlab chiqarish hajmi asosida rubl) stavkasining hajmi.

mahsulot kombinatsiyalangan tezligini o'rnatilgan bo'lsa, formula bir oz ko'proq murakkab qarash edi. Bu hisobga oladi:

- real qiymati bazasi;

- mahsulot birligiga stavkasiga qiymati;

- soliq bazasini foiz;

- aktsiz vazifa zaryadlangan bo'lgan tovarlar qiymatining maksimal hajmi.

tezligini, - - har holda, har xil tamoyillarga bilan belgilanadi to'lov umumiy miqdori aktsiz solig'i tashkil etuvchi asosiy element bo'lsa ham, tovarlar har bir kategoriya uchun barcha tegishli soliq miqdorda asosida belgilanadi. yig'ish qiymatining hisoblash o'tgan moliyaviy davr yakunlariga ko'ra amalga oshiriladi va hisobga aktsiz to'lanadigan mahsulotlar muomalasi bilan bog'liq operatsiyalarning barcha turlarini oladi.

Rossiya Federatsiyasi byudjetga to'lanishi lozim aktsiz solig'i yakuniy qiymati, bir voqea turiga hisobga mumkin soliq imtiyozlari olib belgilanadi. Bu holda tegishli qismi ijobiy yoki salbiy bo'lishi mumkin. Birinchi holda, farq byudjetga yo'naltiriladi. ajratmalar bo'lsa - yana aktsiz solig'i, soliq davlat tomonidan to'lanadi emas, va farq byudjetga kompaniyaning keyingi to'lovlar o'tkaziladi. bir holda tegishli soliq imtiyozlari Soliq kodeksining qoidalariga muvofiq belgilanadi.

aktsiz to'lovlarini to'lash shartlari

tashkil etadi, nima o'rganib keyin soliq bazasini, aktsiz stavkalarini, shuningdek soliq solish predmeti, biz byudjetga to'lovlar ko'rib chiqish uchun muddat jihatini ko'rib.

Bu holda asosiy omil - tovarlarni sotish sanasi, savol, yig'ish tortiladi. Bu Mehnat kodeksi normalarining asoslangan, yana, belgilanadi. qoida tariqasida, bu ushbu mahsulotlarni chakana savdo beradi aktsiz to'lanadigan tovarlar yoki ichki korporativ tuzilmasini xaridor, yuborilishi yoki uzatish kunidir.

yoqilg'i tushgan kundan, benzin qayta ishlash uchun sertifikat bor - bu benzin ko'ra o'ziga xos qoidalari amalga oshirish sana bilan belgilanadi. sertifikatiga ega mahsulot, sotib kunga - aynitilgan etanol olingan sana aniqlash isboti ham bor.

Aktsiz bojining miqdori o'tgan soliq davridan keyingi oyning 25 oldin soliq to'lovchi tomonidan federal byudjetga to'lanishi lozim. Biz kerakli dalillar bilan benzin va alkogol Firmalar soliq o'tkazish haqida gapiradigan bo'lsak, u o'tgan soliq davridan keyingi uchinchi oyning 25-kunida oldin amalga oshiriladi.

mahsulotlar ishlab chiqariladi jamoalarda, qoida tariqasida, aktsiz soliq to'langan. benzin va spirtli ichimliklar hisoblar boshqacha amalga oshiriladi. o'rganish, relizlar nespirtosoderzhaschih tovarlar, tegishli operatsiya amalga oshiriladi bo'lgan joydagi to'langan aktsiz solig'i uchun sertifikatga ega kompaniya tomonidan qabul qilinadi. benzin qayta ishlash uchun sertifikatga ega kompaniya tomonidan olingan bo'lsa, aktsiz vazifa soliq to'lovchi ro'yxatdan bo'lgan joydagi to'lanadi.

hisobot

Biz, soliq bazasi va yig'ish ma'lumotlar ob'ektini aniqlash xususiyatlari qanday Rossiya Federatsiyasi tashkil etilgan ayrim aktsiz stavkalarini, o'rgangan tegishli soliq to'lash shartlarini ko'rib - savol to'lovlar bo'yicha hisobot. Soliq to'lovchilar o'tgan moliyaviy davri yakunlari bo'yicha Rossiya deklaratsiyasi Federal soliq xizmati yuborilgan bo'lishi kerak - keyingi oyning 25 oldin, oy hisobot quyidagi uchinchi oyning 25 kuni oldin shunga o'xshash hujjat - to'g'ri-yugurib benzin yoki denatüre o'rganish bilan operatsiyalarni amalga oshirish soliq to'lovchilar uchun.

aktsiz to'lanadigan tovarlar belgilarini

Bu fikr qarashlar ostida solig'i tobe brendingi tovarlar jihatini ko'rib chiqish foydalidir. davlat tomonidan maxsus nazorat talab ishlab chiqarish bo'lgan tovarlar, bir qator bor. , Spirtli ichimliklar va tamaki mahsulotlari Xususan. Ular maxsus yoki aktsiz markalari bo'lishi kerak. qonun hujjatlarida belgilangan talablarga javob sharoitida ishlab chiqarish tasdiqlash - Bir tomondan, ular mol boshqa tegishli soliq tobe bo'lgan haqiqatni tasdiqlaydi. Aktsiz markalari, qoida tariqasida, bir necha bor. Bu tovarlar belgilangan hajmi asosida belgilanishi mumkin. Aktsiz va maxsus shtamplar buxgalteriya hujjatlarini, deb ko'riladi.

Nima operatsiyalar mollari aktsiz ozod o'z ichiga oladi?

Bu operatsiyalar aktsiz to'lovlaridan ozod qanday o'rganish uchun foydali bo'ladi. Bu o'z ichiga oladi:

- aktsiz solig'i ta'siri bo'lgan tovarlar, eksport;

- (ular alohida shaxslar soliq to'lash emas, agar) tarkibiy birliklari o'rtasidagi yuridik shaxs boshqa mahsulotlar aktsiz mahsulotlar ishlab chiqarish uchun tegishli turdagi uzatish;

- davlat yoki munitsipal o'tkazish uchun musodara, egasiz yoki lozim bo'lgan o'sha toifasiga tegishli bo'lgan tovarlar dastlabki sotish;

- tovarlar ishlab chiqarish qayta ishlash, davlat organlari nazorati ostida amalga oshiriladi;

- maxsus iqtisodiy zonasida joylashgan port orqali Rossiya Federatsiyasi hududiga tovarlar olib kirish.

maxsus iqtisodiy zonasida port orqali Rossiyadan eksport yoki import qilinadi tovarlar uchun aktsiz bojdan oldini olish ega bo'lish uchun, siz bir bank kafolati yoki kafillik soliq tarkibida soliq to'lovchi, shuningdek, bitimlar faktini tasdiqlovchi hujjatlar bilan ta'minlash kerak bo'ladi. Bu bo'lishi mumkin:

- shartnomalar, bir sherik bilan ÖTV to'lovchini munosabatlar tasdiqlovchi hujjat;

- Rossiya Federatsiyasi eksport tovarlar uchun soliq to'lovchining daromad hisobiga qabul tasdiqlovchi to'lov hujjatlar;

- bojxona deklaratsiyasi, qaysi nazorat organlarining darajasi turish;

- xorijda eksport mahsulotlari haqiqatni tasdiqlashi transport yoki yuk hujjatlar nusxalari.

aktsiz to'lanadigan tovarlar bilan operatsiyalar: boshqa isboti

Shunday qilib, biz Rossiya Federatsiyasi soliq qonun hujjatlarida belgilangan maxsus aktsiz solig'i haqida asosiy ma'lumotlar qaradi. Biz maxsus, deb topildi soliq turi ma'lum kuni zaryadlangan tovarlar turlari. Aktsiz solig'i tashkil qilish asosiy elementlari - stavkasi baza, soliq solish ob'ekti. Ularning o'ziga xosligi Soliq kodeksining qoidalariga ko'ra belgilanadi. Lekin Rossiyada aktsiz to'lanadigan tovarlar aylanmasini tavsiflovchi buyuk nozik bir qator bor. Ularni o'rganish uchun foydali bo'ladi.

Birinchi navbatda u aktsiz to'lanadigan mahsulotlar operatsiyalari bilan bir hisob alohida amalga oshirilishi lozim o'rnatishdan, Soliq kodeksining qoidalariga e'tibor arziydi. turli - Xususan, bu aktsiz solig'i stavkasi belgilangan tovarlar bilan operatsiyalar uchun amal qiladi. Firma-soliq to'lovchi bu majburiyatlarga rioya qilmasa, aktsiz bojining miqdori savol soliq solinadi bitimni xarakterlaydi baza darajasi, maksimal hajmi asosida hisoblanadi.

e'tibor uchun foydalidir yana batafsil, - aktsiz solig'i to'lash kerak zimmasiga yuklovchi, Soliq kodeksining holatda nafaqat rus yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlar, balki xorijiy shaxslar hisoblanadi.

soliqlar bilan bo'lgani kabi, aktsiz bojini to'lash - majburiyat, non-bajarish bo'lgan tadbirkorlar tegishli to'lovlarning muhofaza qilish organlari tomonidan hamrohlik qiladi. Kompaniya ishonch bo'lmasa Shuning uchun, masalan, bir chegirib dolzarbligi - bu vaqtda aktsiz solig'i to'lash yanada yaxshi bo'ladi. Bu keyinchalik chegirib sifatida foydalanish mumkin - u byudjetga ortiq to'lov faktini aks ettirish uchun bo'lsa.